Cambios normativos de la Ley Antifraude

La lucha contra el fraude fiscal en España ha experimentado una evolución constante en los últimos años. Con la entrada en vigor de cambios normativos en la Ley Antifraude, también conocida como Ley 11/2021 del 9 de Julio, las empresas y los autónomos se enfrentan a nuevas obligaciones que impactan directamente en sus procesos de facturación y en la implantación de herramientas digitales.

En este artículo, te ofrecemos una visión detallada de cada uno de los aspectos relevantes, desde la prohibición del software de doble uso hasta la perspectiva futura de la normativa.

Prohibición de software de doble uso

La prohibición de software de doble uso se ha convertido en uno de los elementos clave de la normativa antifraude. Estas herramientas, diseñadas para manipular o alterar la contabilidad y la facturación de forma encubierta, quedan totalmente vetadas ante la Administración. El objetivo principal es impedir que se oculten ventas o se realicen ajustes que no tengan un respaldo documental legítimo.

En términos prácticos, esta prohibición implica que cualquier sistema informático destinado a la facturación o contabilidad debe certificar la integridad de los datos y no permitir la alteración de registros sin dejar rastro. 

Requisitos para los programas de facturación

La Ley Antifraude establece nuevos requisitos para los programas de facturación que van más allá de la simple prohibición del software de doble uso. Estas exigencias buscan garantizar que todo proceso de facturación sea trazable, seguro y fácil de controlar por parte de la Agencia Tributaria. Entre los requisitos más destacados se incluyen:

Inalterabilidad de los registros

• No se permitirá la modificación de facturas ya emitidas sin que quede un rastro claro, legible y verificable de todas las alteraciones realizadas.
• Los registros de facturación deberán estar protegidos contra cualquier acción que comprometa su exactitud, autenticidad y completitud.

Registro automático de facturación

• Por cada entrega de bienes o prestación de servicios, el software deberá generar, de forma simultánea o inmediatamente antes de la expedición de la factura, un registro de facturación de alta.

Conectividad con la Administración Tributaria

• El sistema informático deberá contar con la capacidad de remitir información a la Agencia Tributaria de forma continua, segura, correcta, íntegra, automática, consecutiva, instantánea y fehaciente.

Encadenamiento y trazabilidad de registros

• Los registros de facturación deberán estar encadenados de manera que pueda verificarse su rastro desde el primer hasta el último registro, permitiendo un seguimiento íntegro de la secuencia de creación.
• Se exigirá una función de cierre por cada periodo impositivo y al final del año fiscal.

Prohibición de funcionalidades de alteración

• El software no podrá incluir ninguna funcionalidad que permita, de manera presencial o remota, alterar u ocultar los datos originales previamente registrados.

Firma digital y sellado de tiempo

• Será obligatorio que las facturas incluyan mecanismos que garanticen su autenticidad y la fecha exacta de emisión, evitando falsificaciones.

Registro de eventos y auditoría

• El sistema informático deberá contar con un registro de eventos que almacene automáticamente todas las interacciones con el software, incluyendo:
  • Arranque y parada del sistema.
  • Entrada y salida de usuarios.
  • Errores producidos.
  • Instalación inicial y actualizaciones realizadas.

Separación de información tributaria y confidencial

• En los sistemas de facturación, la información con trascendencia tributaria deberá estar claramente diferenciada de la información confidencial de carácter no patrimonial. Esto permitirá a la Agencia Tributaria acceder directamente a los datos relevantes sin comprometer otra información.

Cumplimiento con estándares de calidad

• Las empresas deberán utilizar software que cumpla con normas reconocidas y homologaciones específicas, verificables mediante sellos de calidad o certificados oficiales.

Plazos de implementación

La Ley Antifraude, aprobada en 2021, estableció nuevas obligaciones en materia de facturación, incluyendo la regulación de los programas informáticos utilizados para emitir facturas. Si bien la mayoría de sus disposiciones entraron en vigor entre 2021 y 2022, quedaba pendiente el desarrollo reglamentario necesario para su aplicación efectiva.

A finales de 2023, el Gobierno aprobó el Reglamento Verifactu, donde se establece que la entrada en vigor de la normativa para los software de facturación será el 29 de julio de 2025. Para los autónomos, este requisito será obligatorio un año más tarde, permitiéndoles un mayor margen de adaptación.

Relación con la Ley Crea y Crece

La Ley Crea y Crece, impulsada con el propósito de agilizar la creación de empresas y fomentar el emprendimiento, se interrelaciona con la Ley Antifraude en varios puntos relevantes.

Por un lado, la iniciativa de promover la digitalización de los negocios empuja a los nuevos emprendedores a adoptar desde el principio soluciones de facturación electrónica que ya cumplan con las exigencias antifraude. P

or otro lado, la Ley Crea y Crece fomenta la transparencia y la trazabilidad en los registros mercantiles, alineándose con las políticas de prevención y lucha contra el fraude.

Esta sinergia entre ambas leyes refuerza la idea de que la digitalización es un medio eficaz para mejorar la productividad y, al mismo tiempo, dificultar las prácticas fraudulentas. 

Sistema Verifactu

El Sistema Verifactu se presenta como la gran apuesta de la Agencia Tributaria para mejorar el control de la facturación en España. Esta plataforma, inspirada en modelos existentes en otros países europeos, facilita el registro y seguimiento de cada operación de venta, proporcionando a la Administración un acceso casi inmediato a la información.

El uso de Verifactu está destinado, sobre todo, a empresas que emiten un volumen elevado de facturas y que, por su dimensión, exigen un mayor nivel de supervisión. No obstante, cualquier profesional o autónomo puede optar voluntariamente por este sistema si así lo desea, beneficiándose de la transparencia que ofrece.

Entre las ventajas más destacadas se incluyen la generación automática de libros de registro y la posibilidad de detectar inconsistencias de forma temprana.

Casos prácticos de adaptación

La teoría es necesaria, pero la práctica es la que mejor ilustra la forma de abordar los cambios normativos. Algunos ejemplos de adaptación en diferentes perfiles de negocio son:

• Pequeños comercios: Muchos adoptan soluciones de facturación en la nube que ya vienen preparadas para cumplir con los requisitos de inalterabilidad. Estas herramientas generan copias de seguridad y ofrecen registros de auditoría en tiempo real.
• Empresas de servicios profesionales: Bufetes de abogados o asesorías contables optan por software capaz de generar facturas en PDF con sellado de tiempo y firma digital, facilitando la verificación de la validez de cada documento.
• Tiendas online: El e-commerce se ve beneficiado de plugins y plataformas de gestión de pedidos que integran los requisitos antifraude, permitiendo un control automatizado de las ventas, devoluciones y cancelaciones.

En todos los casos, la inversión en formación y en la adopción de nuevas tecnologías resulta crítica para cumplir los plazos y evitar infracciones.

Impacto en las empresas y autónomos

Los cambios normativos de la Ley Antifraude no están exentos de impacto en la economía real. Por un lado, pueden suponer un coste adicional para pymes y autónomos que deben actualizar o sustituir su software de facturación. Por otro lado, la transición hacia sistemas más transparentes impulsa una gestión financiera más eficiente y reduce el riesgo de errores contables.

Para muchas empresas, la incorporación de tecnología de facturación avanzada puede convertirse en una oportunidad de modernización. Un control más riguroso de los flujos financieros y una optimización de los procesos administrativos pueden derivar en un ahorro de tiempo y un aumento en la credibilidad de cara a proveedores y clientes.

Sanciones por incumplimiento

La Ley Antifraude establece un régimen sancionador que no debe pasar desapercibido. Las multas pueden ser cuantiosas e incluso, en casos graves, incluir la suspensión de la actividad. Entre los supuestos sancionables más frecuentes se encuentran:

• Uso de software no homologado o que permita la alteración de facturas.
• No mantener los registros de forma adecuada y accesible a la Agencia Tributaria.
• Alteración o eliminación deliberada de datos con fines fraudulentos.

Para consultar las infracciones y sanciones en detalle, es aconsejable revisar la normativa vigente publicada en la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria y mantenerse al día de posibles cambios o actualizaciones.

Guía práctica para cumplir con la normativa

Cumplir con los cambios normativos de la Ley Antifraude no tiene por qué ser un proceso complejo si se siguen algunos pasos básicos:

• Auditoría de software: Verificar que los programas de facturación actuales cumplen con los requisitos establecidos, evitando el software de doble uso.
• Formación: Asegurar que el personal responsable de la facturación conoce las nuevas exigencias y sabe cómo aplicarlas en la práctica diaria.
• Asesoría especializada: En caso de dudas, es aconsejable acudir a consultores o asesorías que dominen la normativa fiscal y las implicaciones tecnológicas.
• Implementación progresiva: Aprovechar los periodos transitorios para migrar sistemas y evitar aglomeraciones de última hora.
• Revisión periódica: Mantener un control constante de la situación y adaptar los procesos a medida que surjan cambios o clarificaciones normativas.

Errores comunes y cómo evitarlos

Durante la transición, es frecuente cometer ciertos errores que pueden terminar siendo costosos:

• Postergar la adaptación: Confiar en prórrogas o extender los plazos de forma indefinida puede generar problemas con la inspección tributaria y sanciones elevadas.
• No documentar los cambios: Resulta esencial dejar evidencia de cada modificación en el sistema de facturación y conservar los respaldos correspondientes.
• Creer que todas las herramientas valen: No todo software en el mercado cumple con las exigencias antifraude. Es imprescindible verificar certificaciones o sellos de calidad.
• Desestimar la formación interna: La falta de conocimiento del equipo humano puede traducirse en errores en la emisión de facturas y en la gestión de los registros contables.

Para evitarlos, lo fundamental es informar, planificar y ejecutar cada fase de la adaptación con suficiente antelación.

Comparativa internacional

España no es el único país que emprende reformas profundas en materia de lucha contra el fraude. Naciones como Francia, Italia o Portugal han adoptado sistemas de facturación electrónica obligatoria que comparten similitudes con Verifactu. En algunos casos, se opta por la inmediatez de la declaración de ventas (modelo SII, en el caso de España), mientras que en otros se aplican estándares de archivo digital con firma electrónica.

En términos generales, la tendencia internacional apunta hacia la digitalización masiva de los procesos de facturación y contabilidad, con el fin de reforzar la transparencia y agilizar la detección de irregularidades.

Perspectiva futura

De cara al futuro, todo indica que la normativa antifraude continuará evolucionando para adaptarse a los cambios tecnológicos y a las nuevas formas de comercio (como las criptomonedas o las plataformas de economía colaborativa). Es probable que se consoliden sistemas de reporte automático de transacciones y que la analítica de datos permita detectar patrones de fraude con mayor eficacia.

Para las empresas y autónomos, estar al día con estos avances representa no solo una obligación legal, sino también una oportunidad de mejorar la competitividad y de afianzar la relación de confianza con sus clientes y con la Administración. La implementación de soluciones digitales no solo ayuda a cumplir con la Ley Antifraude, sino que sienta las bases para una gestión financiera y contable más sólida, orientada al crecimiento sostenible.

Los cambios normativos de la Ley Antifraude en 2024 suponen un reto y, a la vez, una invitación a que todos los agentes económicos adopten herramientas y prácticas que garanticen la transparencia y la eficiencia en la gestión de sus operaciones. Cumplir con la legalidad es hoy más fácil que nunca gracias a la tecnología, y hacerlo repercute de forma directa en la salud y reputación de cada negocio.

5 datos interesantes

Impacto del fraude fiscal en España

Según un informe de la Organización de Inspectores de Hacienda, el fraude fiscal en España representa aproximadamente el 24% del PIB (unos 90.000 millones de euros al año). Esta cifra posiciona a España como uno de los países europeos con mayores niveles de evasión fiscal.

Eficiencia de la facturación electrónica

Un estudio de Billentis estima que la implementación de la facturación electrónica puede reducir los costes de facturación en un 60-80%, permitiendo a las empresas ahorrar hasta 6,60 euros por factura emitida o recibida.

Multas por incumplimiento de la Ley Antifraude

Las sanciones por utilizar o poseer software de doble uso pueden llegar a los 50.000 euros por cada programa, independientemente de si se ha utilizado o no para cometer fraude.

Adopción de la facturación electrónica en Europa

En países como Italia, donde la facturación electrónica es obligatoria desde 2019, se ha reducido la evasión fiscal en un 17% en tan solo tres años, según datos del Ministerio de Economía italiano. España busca replicar este éxito con la implementación de VeriFactu y la Ley Crea y Crece.

Digitalización empresarial en España

Según el Índice de Economía y Sociedad Digital (DESI) 2023, solo el 30% de las pequeñas empresas en España utilizan herramientas digitales avanzadas como sistemas de facturación electrónica, lo que indica un gran margen de mejora en la transición hacia la digitalización.

Preguntas frecuentes (FAQs)

¿Cuándo entra en vigor la nueva ley antifraude?

La Ley Antifraude 11/2021 entró en vigor el 11 de octubre de 2021. Sin embargo, algunos aspectos relacionados con los programas de facturación tienen plazos de implementación específicos, como la obligatoriedad de software homologado que se aplicará a partir de 2025.

¿Cuándo será obligatorio VeriFactu?

El sistema VeriFactu será obligatorio a partir del 1 de julio de 2026 (fecha pendiente de confirmar) para todas las empresas y autónomos que emitan facturas, como parte de las medidas de control de la Agencia Tributaria para garantizar la integridad y trazabilidad de las facturas.

¿Cuándo entra en vigor la nueva ley de facturación?

La nueva ley de facturación electrónica vinculada a la Ley Crea y Crece establece la obligatoriedad para todas las empresas en dos fases:

• Grandes empresas: 2025.
• Autónomos y pymes: 2026.

¿Cuál es la Ley Antifraude?

La Ley Antifraude, oficialmente conocida como Ley 11/2021, tiene como objetivo prevenir y combatir el fraude fiscal en España. Incluye medidas como la limitación de pagos en efectivo, la prohibición de software de doble uso y la obligatoriedad de programas de facturación homologados.

¿Qué administraciones públicas están obligadas a disponer de un plan de medidas antifraude?

Todas las administraciones públicas, incluidas las entidades locales y regionales, están obligadas a desarrollar planes de medidas antifraude para cumplir con los requisitos de transparencia y buena gestión de los fondos europeos del Plan de Recuperación.

¿Qué es el sistema antifraude?

El sistema antifraude se refiere al conjunto de herramientas y normativas diseñadas para prevenir la evasión fiscal y garantizar que las transacciones económicas se registren de manera íntegra, accesible y trazable. Incluye medidas como VeriFactu, facturación electrónica obligatoria y homologación de software.

¿Qué es el software de doble uso y por qué está prohibido?

El software de doble uso permite llevar una doble contabilidad, facilitando la ocultación de ingresos. La Ley Antifraude prohíbe su uso, tenencia y comercialización, con sanciones de hasta 50.000 euros por incumplimiento.

¿Cómo afecta la Ley Antifraude a los autónomos?

Los autónomos deben adaptar sus sistemas de facturación para cumplir con los nuevos requisitos legales. Esto incluye el uso de software homologado que garantice la integridad de los registros contables y su trazabilidad.

¿Qué ocurre si no adapto mi software a las nuevas normativas?

El incumplimiento puede resultar en sanciones económicas significativas, además de la invalidación de las facturas emitidas. Por ejemplo, el uso de software no homologado puede acarrear multas de hasta 50.000 euros.

¿Cómo sé si mi software de facturación cumple con la normativa?

Tu proveedor de software debe garantizar que el programa esté homologado por la Agencia Tributaria. Busca certificaciones y asegúrate de que cumple con los requisitos de inalterabilidad, trazabilidad y conservación de los registros.