El modelo 240 y su relación con la facturación electrónica

El Modelo 240 se ha convertido en una pieza fundamental dentro del entramado fiscal y contable de determinadas regiones de España, especialmente en el País Vasco.

Su importancia no radica únicamente en su cumplimiento formal ante la administración, sino también en la profunda relación que guarda con el sistema de facturación electrónica y con iniciativas pioneras como Batuz y TicketBAI.

En este artículo, abordamos en detalle qué es exactamente el Modelo 240, el contexto legal que lo respalda, quiénes están obligados a presentarlo, sus plazos, los posibles beneficios y sanciones, así como su fuerte conexión con los nuevos sistemas de control fiscal.

¿Qué es el Modelo 240?

El Modelo 240 es una declaración tributaria cuyo objetivo principal es recoger información relevante sobre las operaciones económicas que las empresas y profesionales realizan en el ámbito de sus actividades.

Dependiendo de la región o del territorio foral, este modelo puede tener ligeras variaciones en sus requisitos y funciones, pero en términos generales, centraliza datos que la administración fiscal requiere para efectuar controles y contrastes con la facturación declarada.

Aunque por su nomenclatura pueda parecer un modelo estatal, lo cierto es que su gestión y presentación suele ser competencia de las Haciendas Forales. Por ello, es crucial saber a qué administración corresponde la tributación para presentar el Modelo 240 de forma correcta. Un ejemplo claro es la Diputación Foral de Bizkaia, que dispone de una Sede Electrónica oficial donde se puede gestionar la presentación telemática del Modelo 240.

Contexto histórico y marco legal

El Modelo 240 nace como respuesta a la creciente necesidad de controlar de manera eficaz la información económica y fiscal generada por las empresas. Con la aparición de la facturación electrónica y la progresiva implantación de sistemas de control como TicketBAI, los organismos tributarios vieron la oportunidad de modernizar la obtención de datos y ajustarla a la realidad digital.

Históricamente, la declaración de operaciones y la retención de datos en materia fiscal se ha canalizado mediante diversos documentos —tanto estatales como forales—, pero el Modelo 240 se destaca por su focalización en ciertos tipos de operaciones y su clara vinculación con las nuevas tecnologías de facturación. En su marco legal, se basa en las normativas forales que regulan la tributación en el País Vasco, aunque algunas de sus obligaciones y requerimientos pueden encontrarse también en disposiciones estatales.

Obligados a presentar el Modelo 240

A partir del 1 de enero de 2024, con la entrada en vigor del proyecto Batuz, todas las personas jurídicas de Bizkaia que sean contribuyentes de la Hacienda Foral están obligadas a presentar el Modelo 240 de manera telemática a través de la Sede Electrónica de la Diputación Foral de Bizkaia.

No obstante, desde octubre de 2021, existe la posibilidad de acogerse voluntariamente a este sistema, lo que implica la obligación anticipada de presentar dicho modelo.

Este sistema ya se venía aplicando para los autónomos desde 2014 mediante el Modelo 140, pero con Batuz, su obligatoriedad se amplía a todas las empresas, diferenciando entre el Modelo 240 para personas jurídicas y el Modelo 140 para personas físicas.

En términos generales, la obligación de presentar el Modelo 240 recae en aquellas empresas y profesionales que cumplen ciertos requisitos de facturación o que realizan un volumen significativo de operaciones dentro del territorio foral.

Contenido del Modelo 240

El Modelo 240 requiere un conjunto de datos que, en líneas generales, busca reflejar la actividad económica de la entidad o profesional. Entre los aspectos más destacados se incluyen:

• Identificación de la empresa o profesional: datos de la persona física o jurídica, NIF, domicilio fiscal, etc.
• Detalle de operaciones realizadas: facturas emitidas y recibidas, importes de las bases imponibles, tipos impositivos aplicados y cuotas de IVA o retenciones.
• Información de terceros: datos de proveedores y clientes con quienes se han mantenido operaciones durante el periodo correspondiente.
• Resumen de actividad: totales de operaciones, retenciones, etcétera, que permitirán a la administración cruzar los datos con otras fuentes de información.

Aunque completar este contenido puede parecer tedioso, la implantación de la facturación electrónica facilita mucho el proceso, ya que la mayoría de los sistemas actuales generan automáticamente la información requerida para la cumplimentación de este modelo.

Plazos de presentación

Con el nuevo Libro de Registro de Operaciones Económicas de personas jurídicas en Bizkaia, las empresas están obligadas a presentar la información de manera diaria, mensual o trimestral, según el volumen de operaciones realizadas.

Los plazos de emisión a Hacienda, salvo excepciones, quedan fijados para el día 25 de abril, julio y octubre, o el 31 de enero, en función del trimestre correspondiente.

En cuanto a la disponibilidad de los borradores del IVA, si la autoliquidación es mensual, estarán accesibles desde el día 17 del mes siguiente; en cambio, si es trimestral, las fechas clave son el 20 de abril, julio y octubre, y el 25 de enero.

Para evitar sanciones y recargos por presentaciones fuera de plazo, es crucial que empresas y profesionales mantengan un calendario tributario actualizado y revisen periódicamente las fechas límite establecidas por la administración foral.

Beneficios del Modelo 240

Lejos de ser un mero trámite burocrático, el Modelo 240 también conlleva ciertos beneficios para quienes cumplen rigurosamente con esta obligación:

• Mayor transparencia en las operaciones, lo que reduce el riesgo de inspecciones o requerimientos adicionales por parte de la administración.
• Facilita la conciliación y cruce de datos contables y fiscales, permitiendo una gestión más ordenada de la facturación.
• Agiliza la adaptación a los nuevos sistemas de control fiscal, como Batuz y TicketBAI, que exigen una trazabilidad cada vez más detallada de las operaciones.
• Previene errores en la declaración, ya que la información se presenta de manera estructurada y con un formato uniforme.

En un entorno cada vez más digital, contar con la documentación fiscal al día no solo es una obligación, sino también una oportunidad para optimizar la gestión administrativa de las empresas.

Sanciones por incumplimiento

Recomendaciones para cumplir con éxito

El cumplimiento exitoso del Modelo 240 no solo depende de presentar el documento en plazo, sino también de aportar información de calidad. Algunas recomendaciones útiles:

• Centralizar la información: utilizar un software de gestión o facturación electrónica que integre la contabilidad y los datos de facturación de forma automática.
• Actualizar los datos de clientes y proveedores: mantener una base de datos al día evitará errores al declarar las operaciones en el modelo.
• Revisar periódicamente la normativa: las obligaciones y plazos pueden cambiar, por lo que es aconsejable consultar regularmente la Sede Electrónica oficial o la web correspondiente a la administración tributaria aplicable.
• Contar con asesoría especializada: en caso de tener dudas o un volumen considerable de operaciones, recurrir a profesionales puede evitar errores costosos.

Siguiendo estas pautas, el proceso de presentación del Modelo 240 se vuelve mucho más sencillo y minimiza la posibilidad de cometer infracciones.

Relación con Batuz y TicketBAI

La implementación de Batuz en Bizkaia y su homólogo TicketBAI en el resto de territorios históricos vascos ha supuesto un gran impulso en la digitalización y control de la facturación.

Ambos sistemas son mecanismos de control fiscal que exigen a los contribuyentes la utilización de un software de facturación homologado, garantizando la integridad y transmisión segura de los datos a la Hacienda Foral correspondiente.

La conexión con el Modelo 240 radica en que, al contar con un sistema de facturación y declaración automático (como el que exige Batuz o TicketBAI), la información requerida por el Modelo 240 se puede extraer directamente del software, reduciendo los errores y asegurando que los datos coincidan con los que maneja la administración. Así, estos sistemas no solo refuerzan la transparencia, sino que también permiten cumplir con el Modelo 240 de manera más ágil y con menos riesgo de sanciones.

Comparativa con otras normativas similares

Existen otras declaraciones tributarias que podrían considerarse similares al Modelo 240, ya sea en el ámbito estatal o en otras comunidades autónomas, como son:

• Modelos de Declaración Informativa (por ejemplo, el Modelo 347 a nivel estatal), que también recoge operaciones con terceros.
• Modelos de retenciones e ingresos a cuenta, que en ciertas regiones se solapan con las funciones del Modelo 240.
• Suministro Inmediato de Información (SII), obligatorio para grandes empresas y otros colectivos específicos a nivel estatal, con el que se comparten algunos principios de control de la facturación.

La diferencia principal radica en el ámbito de aplicación de cada uno, siendo el Modelo 240 típico de los territorios forales, y en la exigencia de determinados requisitos tecnológicos, en especial en lo referente a la conexión con Batuz y TicketBAI.

Futuro del Modelo 240

El futuro del Modelo 240 va estrechamente ligado a la transformación digital de la administración y a la expansión de los sistemas de control fiscal. Todo indica que las Haciendas Forales continuarán optimizando sus procesos para recibir la información de manera telemática y, cada vez más, en tiempo real. Es previsible que el Modelo 240 se fusione o se complemente con otras obligaciones, generando un sistema más homogéneo y universal.

Además, con la expansión de la facturación electrónica y la obligatoriedad de sistemas como Batuz o TicketBAI, el Modelo 240 podría llegar a simplificarse, automatizando buena parte del proceso de declaración. De esta manera, se espera que en el futuro la presentación de este modelo sea aún más sencilla y que la carga administrativa sobre las empresas se reduzca de forma notable.

En definitiva, el Modelo 240 ya no es tan solo un documento más dentro del entramado fiscal, sino un elemento clave para la modernización y digitalización de la gestión tributaria. La implementación de novedades tecnológicas, la adopción de la facturación electrónica y la conexión con sistemas de control cada vez más avanzados lo convierten en un modelo esencial para cualquier negocio que opere en los territorios forales vascos. Mantenerse informado y preparado para sus próximas actualizaciones es, por tanto, fundamental para garantizar la correcta adaptación a las demandas fiscales del presente y del futuro.

Datos y estadísticas interesantes

Porcentaje de recaudación tributaria adicional con Batuz

Según datos de la Hacienda Foral de Bizkaia, se espera que el sistema Batuz, incluyendo el Modelo 240, incremente la recaudación fiscal en un 15% gracias a la reducción del fraude fiscal y una mejor trazabilidad de las operaciones económicas.

Impacto en empresas y autónomos

En Bizkaia, más de 60.000 empresas y autónomos están obligados a implementar el sistema Batuz y TicketBAI desde su entrada en vigor en 2024. Esto representa una transformación digital significativa en la economía local.

Penalizaciones por incumplimiento

Las multas por no cumplir con TicketBAI o manipular el software pueden alcanzar hasta el 30% del volumen de operaciones, con un mínimo de 80.000 euros en caso de reincidencia, lo que subraya la seriedad de esta normativa.

Adaptación tecnológica

Un estudio realizado en 2023 reveló que el 75% de las pymes en Bizkaia ya había comenzado a implementar software homologado para TicketBAI antes de que la normativa fuese obligatoria, indicando una alta tasa de adopción tecnológica.

Reducción de errores fiscales

Las empresas que utilizan sistemas homologados como TicketBAI han reportado una reducción de errores en sus declaraciones fiscales de hasta un 40%, gracias a la automatización y la generación directa de datos para los modelos tributarios.

Preguntas frecuentes (FAQ)

¿Qué es el modelo 240?

El modelo 240 es un Libro Registro de Operaciones Económicas obligatorio en Bizkaia como parte del sistema Batuz. Este registro permite a la Hacienda Foral obtener información detallada de las facturas emitidas, recibidas, bienes de inversión y otras operaciones económicas para elaborar borradores de declaraciones tributarias como el IVA y el Impuesto de Sociedades.

¿Qué es TicketBAI y Batuz?

TicketBAI es un sistema de control de facturación que obliga a las empresas y autónomos a emitir facturas mediante software homologado, garantizando la trazabilidad y transparencia de las operaciones económicas. Batuz es el sistema integrado de la Hacienda Foral de Bizkaia que incluye TicketBAI, el modelo 240 y el borrador de declaraciones fiscales, con el objetivo de combatir el fraude fiscal.

¿Qué es el modelo 234?

El modelo 234 es una declaración informativa sobre determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal que deben presentar intermediarios, como asesores fiscales, o los propios contribuyentes cuando no exista un intermediario. Está regulado por la normativa DAC6 en España.

¿Quién tiene que presentar el modelo 200?

El modelo 200 es la declaración del Impuesto sobre Sociedades, y están obligadas a presentarlo todas las entidades jurídicas sujetas a este impuesto, como sociedades mercantiles, cooperativas, asociaciones, fundaciones y otras, incluso aunque no hayan tenido actividad económica en el ejercicio.

¿Cuándo es obligatorio Batuz?

Batuz será obligatorio en Bizkaia para todas las personas físicas y jurídicas sujetas al Impuesto sobre Sociedades, el IRPF o el IVA a partir del 1 de enero de 2024. No obstante, la adhesión voluntaria está disponible desde octubre de 2021.

¿Cuándo es obligatorio TicketBAI?

TicketBAI es obligatorio desde el 1 de enero de 2022 en Álava y Gipuzkoa, y será obligatorio en Bizkaia a partir del 1 de enero de 2024 como parte del sistema Batuz.

¿Quién está exento del TicketBAI?

Están exentos de TicketBAI los contribuyentes con ingresos inferiores a 50.000 euros anuales y que no tengan más de un local afecto a la actividad económica. También pueden estar exentas ciertas actividades específicas, como las agrícolas, forestales y ganaderas, en función de la normativa local.

¿Qué ocurre si no presento el modelo 240?

No presentar el modelo 240 o hacerlo fuera de plazo puede acarrear sanciones económicas, que van desde un 0,5% del importe de las operaciones no declaradas, con un mínimo de 600 euros por trimestre y un máximo de 12.000 euros, hasta multas más graves por manipulación del software de facturación.

¿Qué software es compatible con TicketBAI?

La Hacienda Foral publica una lista oficial de software homologado para cumplir con los requisitos de TicketBAI. Es importante que las empresas y autónomos seleccionen un programa compatible que cumpla con las normativas técnicas y fiscales exigidas.

¿Qué pasos debo seguir para adaptarme a Batuz y TicketBAI?

• Seleccionar un software homologado para TicketBAI.
• Registrar las operaciones económicas en el modelo 240.
• Revisar las fechas clave para la entrada en vigor de la normativa.
• Consultar con un asesor fiscal para garantizar el cumplimiento de todos los requisitos y evitar sanciones.